Займ между взаимозависимыми юридическими лицами налоговые последствия

Содержание

Займы между взаимозависимыми лицами. Процентные, беспроцентные

Займ между взаимозависимыми юридическими лицами налоговые последствия

Займы между взаимозависимыми лицами – это распространенные сделки, что, впрочем, не освобождает их от налоговых рисков. Последние связаны с тем, что подобные займы могут совершаться с корыстными целями, служить отмыванию средств. Поэтому такие сделки сопровождаются усиленным контролем.

Соглашение о займе между взаимозависимыми лицами

Взаимозависимые организации – это субъекты, отвечающие ряду характеристик. Они указаны в пункте 2 статьи 105.1 НК РФ:

  • Один субъект участвует в капитале второго более чем на 25%.
  • Один субъект владеет более 50% другого.
  • Руководителями организаций являются одни и те же лица.
  • В руководящий состав фирм входят одни и те же ФЛ.

Установление взаимозависимости может выполняться по другим основаниям, если они оказывают существенное влияние на условия сделок между ЮЛ (пункт 2 статьи 105.1 НК РФ).

Договоры займа между взаимозависимыми субъектами подразделяются на эти виды:

  • Возмездный. Заемщик возвращает кредитору не только сумму задолженности, но и проценты по ней.
  • Безвозмездный. Начисление процентов не выполняется.

Займы между взаимозависимыми ЮЛ можно отнести к контролируемым сделкам в том случае, если наличествуют признаки из подпунктов 2-3 статьи 105.14 НК РФ.

Процентный заем

Сделки частично регулируются письмом Минфина №03-01-18/40737 от 15 июля 2015 года. В нем указано, что при формировании процентов по займу между взаимозависимыми лицами не обязательно обращаться к НК РФ. Размер процентов может быть любым.

При определении налоговой базы доход кредитора от процентов учитывается в составе внереализационных доходов на основании пункта 6 статьи 250 НК РФ. Дебитор включает уплаченные проценты в состав внереализационных расходов на основании пункта 1 статьи 265 НК РФ. В статье 269 НК РФ указано, что порядок признания процентов определяется тем, признана ли сделка контролируемой:

  • Сделка не признана контролируемой. Проценты учитываются в объеме, исчисленном из процентной ставки. Последняя берется из договора.
  • Сделка признана контролируемой. Проценты учитываются на основании договорной ставки в пределах, прописанных в пункте 1.2 статьи 269 НК РФ.

Рассмотрим пределы, установленные статьей 269 НК РФ:

  • Долг в рублях, появившийся с 1 января 2015 года по 31 декабря 2015 года – 0-180% ставки ЦБ.
  • Долг в рублях, возникший с 1 января 2016 года – 75%-125% ставки ЦБ.
  • Долг в иностранной валюте – ставка устанавливается на основании подпунктов 2-6 пункта 1.2 статьи 269 НК РФ.

Ключевая ставка ЦБ с 2 мая 2017 года составляет 9,25% годовых.

Беспроцентный заем

Беспроцентные займы между взаимозависимыми ЮЛ служат для простого перераспределения средств в рамках группы фирм. Подобные сделки не запрещены законом. Однако и они влекут за собой налоговые риски. Под последними подразумевается возможное доначисление налога на прибыль.

Налогооблагаемый доход кредитора устанавливается на основании суммы процентов, которые гипотетически могли бы быть получены при аналогичной сделке с посторонним ЮЛ. То есть нужно обратиться к сопоставимым сделкам. Соответствующее положение содержится в пункте 1 статьи 105.3 НК РФ.

Беспроцентная сделка создает доход у кредитора, который будет облагаться налогом на прибыль. Значит, проценты придется уплачивать в любом случае. У дебитора получение беспроцентного займа не формирует дохода. Полученная финансовая выгода не увеличивает налоговую базу. Соответствующее правило содержится в письме Минфина №03-03-06/1/5149 от 9 февраля 2015 года.

Возможна следующая схема: один субъект берет кредит в банке. Средства в виде беспроцентного займа передаются зависимому субъекту.

В этом случае представители налоговой могут признать образовавшуюся выгоду необоснованной. Однако если подобное перераспределение средств не противоречит НК, возможно вынесение арбитражного решения в пользу субъекта.

Примером этого является постановление АС СЗО №А56-60966/2014 от 1 июля 2015 года.

Контролируемость сделок

Обычно займы между взаимозависимыми ЮЛ являются беспроцентными или выдаются под символический процент. Целью подобных сделок является пополнение оборотных средств дебитора. Поэтому при совершении сделок встает вопрос о контролируемости.

В письмах Минфина №03-01-18/6-114 от 28 августа 2012 года и №03-1-18/5-92 от 5 июля 2012 года содержатся эти рассуждения:

  • Характеристики контролируемых сделок содержатся в статье 105.14 НК РФ. Сделки, указанные в подпунктах 2 и 3 пункта 1 и подпунктах 1-5 пункта 2 этой же статьи, считаются контролируемыми тогда, когда сумма доходов по ним в году превышает показатель соответствующего критерия сумм.
  • В пункте 9 статьи 105.14 НК РФ прописано, что сумма доходов по сделкам за год формируется путем сложения доходов с таких сделок с одним взаимозависимым лицом. При этом учитывается порядок признания доходов, содержащийся в главе 25 НК РФ.

В письме Минфина №03-01-18/4-67 от 23 мая 2012 года указано, что при определении суммы доходов для установления контролируемости сделки нужно учесть доходы в форме процентов, полученных по соглашению о займе. Доходы от займа (основная сумма долга) при расчетах не учитываются.

ВАЖНО! Если сделка признается контролируемой, контролироваться будут и доходы, и траты в виде процентов.

Налоговые риски

Как уже говорилось, займы между взаимозависимыми субъектами влекут за собой налоговые риски. Они будут разные для заемщика и займодателя.

Риски у заемщика

Сделки между взаимозависимыми лицами подлежат администрированию ИФНС. Проверяется сделка на предмет соответствия рыночным ценам (основание – письмо Минфина №03-01-18/9-173 от 19 ноября 2012 года).

Рассматриваемый тип займов должен соответствовать специальным требованиям НК РФ. В частности, оценка доходов при безвозмездной передаче выполняется на основании рыночных цен, установленных на основании 105.

3 НК РФ.

Риски у займодателя

Если в рамках займа зависимому субъекту передается имущество в безвозмездное использование, решение об уплате НДС как при реализации услуг плательщик принимает самостоятельно. Однако ему нужно принимать во внимание, что отказ от начисления НДС с рыночной стоимости влечет за собой существенные налоговые риски.

ВАЖНО! Начисленный НДС не учитывается в целях налогообложения прибыли на основании пункта 19 статьи 270 НК РФ.

В каких случаях появляются налоговые риски

Налоговые риски появляются в двух случаях:

  • Заем попадает под характеристики контролируемых сделок, установленные подпунктом 1 пункта 2 статьи 105.14 НК РФ (наличие определенной суммы и взаимозависимость участников).
  • Заем предоставлен на нерыночных условиях (отсутствие процентов или их символическая сумма).

ЮЛ должны учитывать, что большинство сделок между взаимозависимыми субъектами контролируется.

Читайте также  Как сделать опись документов для налоговой образец

Дополнительная информация

С 1 января 2017 года вступили в силу некоторые изменения в налоговом законодательстве. В частности, беспроцентные займы между российскими взаимозависимыми субъектами не подлежат контролю.

Соответствующие положения содержатся в подпункте 7 пункте 4 статьи 105.14 НК РФ, в письме Минфина №03-03-РЗ/16846 от 23 марта 2017 года.

В письме ФНС №ЕД-4-13/6968 от 13 апреля 2017 года указано, что заем не подлежит налоговому контролю, если местом регистрации ЮЛ является Россия. Дата заключения договора при этом не учитывается.

Источник: https://assistentus.ru/vedenie-biznesa/zajmy-mezhdu-vzaimozavisimymi-licami/

Налоговые последствия беспроцентного займа между юридическими лицами в 2018 году — договор, при УСН

Статья раскроет основные моменты, связанные с налоговыми последствиями беспроцентного займа между юридическими лицами в России в 2018 году.

В каких случаях возникает такая необходимость, каковы последствия, и что показывает судебная практика – далее. Займ доступен не только физическим, но и юридическим лицам, к тому же, беспроцентный.

Предприниматели берут его для распределения денежных средств между компаньонами. Прежде чем заключать такую сделку, необходимо ознакомиться с особенностями процедуры.

Общие моменты

Беспроцентный займ представляет собой договор двух участников, согласно которому один передает другому в пользование деньги или вещи, которые выпускаются не в единственном экземпляре.

То есть, у заемщика появляется ответственность по возврату финансов либо имущества в таком же объеме.

При заключении такого соглашения следует учитывать решение общего собрания учредителей – они должны дать свое согласие.

Чтобы в дальнейшем не возникало проблем, необходимо контролировать особенности составления беспроцентного договора.

Внимание необходимо обратить на следующее:

В документе сделать указание На то, что займ беспроцентный
Если вместо финансов в долг предоставляются вещи или предметы Составить полный их перечень
Сделать категорию Согласно которой заемщик имеет право вернуть задолженность раньше срока (по возможности)
Указать точные цели выдачи займа и список санкций Если заемщик не вернет долг вовремя
Договоренность по выдаче беспроцентного займа Лучше оформлять в письменной форме

Сделка добровольная, поэтому максимальная сумма кредита не регулируется державой – ее определяют стороны самостоятельно.

Если сумма переводится с одной карты на другую или снимается полностью, банк имеет право узнать цели и запросить соглашение о кредите.

Условия беспроцентного займа прописываются в договоре, поэтому его содержание необходимо тщательно продумать.

Оформляя беспроцентный кредит, юридические лица допускают следующие ошибки:

  • не прописывают, что финансы предоставляются без процентов;
  • не указывают дату возврата средств;
  • если займом выступают вещи или предметы, не фиксируется их перечень и количество.

Эти ошибки квалифицируют договор как процентный , то есть придется выплачивать заимодавцу вознаграждение и уплачивать налоги.

Если сроки возврата задолженности в договоре не указаны, кредитор вправе потребовать вернуть деньги в любое время. Но оповестить об этом он обязан за 30 дней до предполагаемой даты.

Для исключения ошибок при составлении договора необходимо учесть следующие особенности:

  • если договор будет устным, сделку не признают действительной;
  • нотариальное заверение документа не обязательно, но оно гарантирует оформление соглашения в соответствии с требованиями законодательства;
  • регистрация в Росреестре не обязательна;
  • договор вступает в силу после получения предмета займа;
  • предметом выступают не только деньги, но и предметы с родовыми признаками;
  • в документе указать реквизиты обеих сторон;
  • сумму займа прописать цифрами и буквами;
  • обязательно указать, что займодателем не будет взиматься дополнительная плата за использование заемных средств;
  • указать срок предоставления займа.

Такие отношения между юридическими лицами квалифицируются как оказание финансовой услуги. Плату за них не взимают.

Займ без процентов рассматривается налоговиками как внереализационный доход имущественного права.

Оценка материальной выгоды производится по ежедневной ставке рефинансирования Центрального банка.

Деньги по договору займа, в основном, перечисляются со счета займодателя на счет заемщика. При погашении задолженности – наоборот.

Основные понятия

Кредит Сумма средств, которую один участник соглашения дает другому на условиях срочности и возвратности
Беспроцентный займ Сделка, согласно которой денежная сумма передается от одного юридического лица другому на определенных условиях
Взаимозависимые организации Организации, которые зависят друг от друга, участвуют в (напрямую или нет) одна в одной, исполнительный орган в которых является одним и тем же человеком

Когда возникает необходимость

Основное назначение договора – возможность подтвердить сделку с юридической точки зрения. То есть, если возникнут споры между сторонами сделки, у каждого из них имеется право выдвинуть претензии друг к другу мирно либо через суд.

Это соглашение – основная доказательная база в момент судебного разбирательства. Компании заключают подобные сделки, если:

  • вновь созданная организация нуждается в материальной помощи;
  • кризис повлиял на стабильность компании;
  • денежные средства требуются для расширения организации.

Соглашение может составляться между несколькими обществами, которые принадлежат одному учредителю.

Если у одной организации временные трудности, вторая дает ей беспроцентный займ, то есть средства перераспределяются.

В некоторых случаях договор заключается при использовании схем, которые помогают избежать уплаты налогов.

Правовое регулирование

Основной нормативный акт, регулирующий займы – Гражданский кодекс, глава 42. Суть договора займа регулируется статьей 807 ГК. Прочие законодательные акты:

Статьи Гражданского кодекса:

809 Проценты по договору займа
1211 Регулирует права, применяемые к договору, если отсутствует соглашение сторон о выборе права

Налоговые последствия выдачи займов регулируются Налоговым кодексом. Согласно статье 251 (пп.10, п.1) Налогового кодекса заемщик освобожден от уплаты налогов за пользование беспроцентного кредита.

Налоговые последствия беспроцентного займа между юрлицами в 2018 году

Руководители организаций часто задаются вопросом – каковы налоговые последствия, если займ оформляется между взаимозависимыми юрлицами? Ответ один – последствий нет.

Критерии взаимозависимости перечислены в Налоговом кодексе. Некоторые из них:

  • одно юридическое лицо принимает участие в другом, если эта доля выше 25%;
  • взаимозависимость как результат должностного подчинения;
  • родственные связи.

Законодательство не запрещает проводить подобные сделки. Но последствия будут в том случае, если сделка подпадет под критерий контролируемой. Например:

  • прибыль по сделке взаимозависимых юридических лиц превышает 1 млрд. рублей;
  • одна из сторон (либо несколько) относится к спецрежимникам, а вторая такой не является;
  • одной стороной уплачиваются налоги, а другой – нет.

Если сделка относится к контролируемым, доходы лица, которое предоставило займ, исчисляются из процентов, которые могли быть начислены.

Имеются ли налоговые последствия беспроцентного договора займа между юридическими лицами?

Налоги на прибыль в случае с беспроцентным займом между юридическими лицами не угрожают ни заимодателю, ни заемщику.

Если в договоре не указать, что заем предоставляется без процентов, сделка подлежит налогообложению. Такой займ у одних и тех же юридических лиц не должен быть частым, иначе займодатель будет обвинен в противозаконной банковской деятельности.

Последствия налогового характера беспроцентных займов между юридическими лицами в виде штрафа оспаривают исковыми заявлениями в суд.

Если займ выдается в натуральной форме, обложение налогами другое. Передача средств считается реализацией со стороны займодателя, по итогам которой займ облагается налогом на добавленную стоимость.

Налоговая база при этом – стоимость предоставленных вещей. Получая предметы, заемщик не получает прибыль, чтобы включить ее в налогооблагаемую базу.

При возврате займа НДС уплачивается. Налоговые последствия беспроцентного займа между юридическими лицами при УСН не возникают, поскольку нет дополнительных затрат.

Претензии ФНС

Займы без процентов выдаются сторонним компаниям и взаимозависимым. В первой ситуации налоговый риск возможен у того, кто этот займ выдает – непризнание затрат по уплате процентов в соответствии с кредитным договором, деньги которого нацелены на выдачу займа.

Во второй ситуации возникает внереализационный доход у того, кто кредит получает. По отношению к таким операциям налоговые службы руководствуются пояснениями, которые приводятся в Письме Министерства финансов.

Читайте также  Если пришла налоговая проверка как себя вести

: беспроцентный займ ООО

В нем говорится, что прибыль займодателя устанавливаются на основании суммы процентов, которые были бы получены, или если бы сделка осуществлялась между не взаимозависимыми. Претензии Налоговой инспекции обоснованы положениями Налогового кодекса.

Бухгалтерские проводки

Бухгалтерская проводка для беспроцентных займов не отличается от обычного кредита. Во время получения займа без процентов в учете бухгалтерии делается следующая проводка – Дебет 50 (51) Кредит 66 (67).

Она подтверждает получение денежного займа в виде предметов или вещей. Если сроки кредитования превышают 1 год, для учета используют строку 67 баланса.

В виду того, что процентов нет, 91 строка для их отображения не используется. Выдавая беспроцентный займ, не получится отобразить его инвестиционные свойства, поскольку он не приносит коммерческую прибыль.

Подобные операции проводят по счету 76 – расчет с дебиторами и кредиторами. Основные проводки:

Д 76 К 50, 51, 40, 10 Организации предоставлен беспроцентный займ
Д 76 К 68 Начислен НДС от суммы выданного беспроцентного займа в натуральном виде

Это касается выдачи беспроцентного заема. Получение кредита:

Д 51 (50) К 66 (67) Займ получение организацией
Д 66 (67) К 51 (50) Средства возвращены кредитору

Возврат займа:

Д 50, 51, 40, 10 К 76 Отражение возврата заема
Д 19 К 76 Произведен учет поступившего НДС по имуществу в качестве возвращенного беспроцентного кредита
Д 68 К 19 К вычету принят входной НДС , когда кредитором является плательщик налога на добавленную стоимость

Во время возврата займа средства не могут оприходовать в виде прибыли, это только расчеты с кредитором и дебитором.

Судебная практика

Судебная практика по данному вопросу не является однозначной. Несмотря на то, что многие риски разрешались в пользу налогоплательщика, число претензий от Налоговых органов не уменьшилось.

Ситуация изменилась, когда Арбитражный суд принял постановление, в котором указывалось, что Налоговый кодекс не рассматривает выгоду от экономии за использование заемных средств как основу для расчета налога на прибыль.

Такую операцию не признают услугу с целью начисления налога на добавленную стоимость, а денежные средства не считаются полученными даром. То есть, отрицательные последствия после предоставления займа без процентов минимальны.

Таким образом, между юридическими лицами может быть заключен договор беспроцентного займа.

Оформляется документ в письменной форме, предметом соглашения выступают деньги либо предметы.

Такое соглашение – наиболее простой способ перераспределить деньги между несколькими организациями.

В договоре обязательно указывается, что сделка между юридическими лицами беспроцентная.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://jurist-protect.ru/nalogovye-posledstvija-besprocentnogo-zajma-mezhdu-juridicheskimi-licami/

Беспроцентные займы между взаимозависимыми лицами

Обновление: 20 октября 2017 г.

Часто у организаций возникает следующий вопрос: если займ оформляется между взаимозависимыми юридическими лицами, то каковы налоговые последствия? Ответ для большинства случаев (за отдельными исключениями) одинаков: никаких последствий, т.к. подобная сделка для того, чтобы оспорить ее цену для целей налогообложения, должна соответствовать определенным критериям, установленным НК РФ.

Фискальные органы отдельно контролируют лиц, подпадающих под критерии взаимозависимости, т.к.

заинтересованы в том, чтобы налоги исчислялись из реальной стоимости товаров и услуг, а не заниженной (с целью минимизировать обязательные платежи в бюджет).

Как показывает практика, могут использоваться различные схемы, приводящие к подобной минимизации (в т.ч. занижаться проценты по займам между взаимозависимыми лицами).

Общепринятые критерии взаимозависимости в целях налогообложения содержатся в НК РФ. Вот некоторые из них:

  • участие одного юр. лица в другом, если доля участия превышает 25 процентов;
  • взаимозависимость вследствие должностного подчинения;
  • родственные отношения.

Более подробно критерии можно узнать, ознакомившись с п. 2 ст. 105.1 НК РФ.

НК РФ прямо указывает на то, что данный перечень критериев исчерпывающим не является и может дополняться судом.

Беспроцентный займ между взаимозависимыми юридическими лицами

Законодательство подобные сделки не запрещает. Налоговые же последствия возможны лишь в случае, если конкретная сделка подпадает под критерии контролируемой. В иных случаях цена, примененная сторонами сделки, не подлежит корректировке со стороны фискальных органов.

Признаки контролируемых сделок перечислены в ст. 105.14 НК РФ.

  • доходы по сделкам взаимозависимых лиц составляют свыше 1 млрд. руб.;
  • одна сторона (или несколько сторон) сделки является спецрежимником, а другая сторона (стороны) не является;
  • одна сторона исчисляет налог с прибыли согласно гл. 25 НК РФ, а другая — нет, и др.

Если сделка является контролируемой, то доходы лица, предоставившего займ, исчисляются из предполагаемых процентов, которые могли быть начислены в иных, но сопоставимых экономических условиях.

Важно знать, что беспроцентный займ между взаимозависимыми юридическими лицами не может быть проверен фискалами на предмет соблюдения законодательства путем проведения налоговой проверки (ст. 105.17 НК РФ).

Не менее важно ознакомиться с перечнем оснований, исключающих возможность соответствующего контроля за сделками (п. 4 ст. 105.14 НК РФ).

Вот некоторые из них:

  • если стороны сделки входят в состав консолидированной группы;
  • если стороны одновременно зарегистрированы в одном регионе, не имеют филиалов и представительств в других регионах, не платят налог на прибыль организаций в других регионах, не показывают убытков, отсутствуют обстоятельства, предусмотренные пп. 2 — 7 п. 2 ст. 105.14 НК РФ.
  • стороны сделок зарегистрированы на территории нашей страны и др.

Рассматривая критерии контролируемых и неконтролируемых сделок, можно сделать вывод, что они, в частности, направлены на:

  • недопущение вывода налоговой базы в офшоры;
  • более справедливое распределение налоговой базы по регионам нашей страны.

Если сделка все же является контролируемой, то фискалы по результатам контроля могут исчислить обязательные платежи исходя из сопоставимых условий сделок. Это произойдет с дополнительным начислением пени и привлечением к соответствующей налоговой ответственности.

Займы между взаимозависимыми юридическими лицами

Выдача займов между взаимозависимыми лицами, любое из которых может быть займодавцем и заемщиком, является довольно распространенной. При этом подобные сделки сопровождаются определенными налоговыми рисками, в том числе и при заключении договора, предметом которого является беспроцентный заем между взаимозависимыми юридическими лицами.

Договор займа между взаимозависимыми организациями

Напомним, что организации признаются взаимозависимыми по перечисленным в п. 2 ст. 105.1 НК РФ основаниям:

  • когда одна из организаций участвует в капитале другой более чем 25%;
  • когда одна фирма владеет более, чем половиной капитала второй организации, та, в свою очередь, владеет большей частью капитала третьей организации, и т.д.;
  • если в разных организациях одни физлица входят в руководящий состав фирмы;
  • если в разных организациях один человек является руководителем.

Взаимозависимость юрлиц может признаваться по иным основаниям, если в силу особенных отношений это влияет на условия сделок между ними (п. 2 ст. 105.1 НК РФ).

Согласно условиям, прописанным в договоре, договор займа, заключенный юрлицами, при их взаимозависимости, может быть:

  • возмездным, когда одна компания выплачивает другой не только сумму займа, но еще и проценты за пользование деньгами,
  • безвозмездным – когда для исполнения обязательства достаточно вернуть займодавцу лишь сумму самого займа, никакие проценты при этом не начисляются.

Нужно учитывать, что займы между взаимозависимыми юридическими лицами могут относиться к контролируемым сделкам, если они обладают хоть одним из признаков, перечисленных в п.п. 2-3 ст. 105.14 НК РФ.

Источник: http://moibuhuchet.ru/besprocentnye-zajmy-mezhdu-vzaimozavisimymi-licami/

Займ между взаимозависимыми юридическими лицами налоговые последствия

Налоговые схемы и налоговые риски бизнеса с учетом последних изменений налогового законодательства. Налоговая оптимизация и налоговые споры: экспертный анализ и рекомендации.

Читайте также  Как узнать сдавалась ли отчетность в налоговую

Даты проведения

Начало 26 Май 2018 в 17:00. Завершение 31 Май 2018 в 14:00.

БЛОК 1. НАЛОГОВЫЕ РИСКИ И НАЛОГОВАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ

26 мая 2018 г. (ЧЕТВЕРГ)

1.

Все форумы ФНС

у меня возникло недопонимание по беспроцентному займу от учредителя.

Есть ООО, у него есть 3 учредителя — физических лица (по 1/3 доли). Один из учредителей хочет дать ООО деньги на то, чтобы развить бизнес. Причем хочет сделать это без процентов.

Согласно НК учредитель и ООО — взаимозависимые, так как доля учредителя более 25%. Значит даже при беспроцентном займе учредителю придется заплатить НДФЛ с среднерыночных процентов (которые были бы между не взаимозависимыми лицами)?

Т.

Займ между юридическими лицами и (или) индивидуальными предпринимателями

В отношениях займа с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей имеются два дискуссионных момента, которые приводят к различной трактовке одних и тех же норм предпринимателями и государственными органами.

Это возможность без лицензии представлять займы с выплатой вознаграждения, а также налоговые обязательства при безвозмездном займе.

Пока ситуация в большей мере регулируется не нормативно-правовыми актами, а письмами- разъяснениями государственных органов.

Правомерны ли действия налоговой инспекции в отношении заимодавца по начислению налога на прибыль от не полученных процентов (договор беспроцентного займа)? Налоговая принуждает к начислению вымышленных процентов и уплаты с них налога на прибыль — как от полученной выгоды, хотя выгоды нет. И являются ли организации аффилированными, если работник фирмы заимодавца является учредителем фирмы-займополучателя?

[/su_box]

14 Августа 2014, 12:05 Юлия, г.

Налоговые последствия беспроцентных займов

На правах рекламы

Информация о компании КСК ГРУПП

КСК групп ведет свою историю с 1994 года. С момента основания и по сегодняшний день компания входит в число лидеров рынка консультационных услуг в области аудита, налогов, права, оценки и управленческого консультирования. За 20 лет работы реализовано более 2000 проектов для крупнейших российских компаний.

О налоговых последствиях беспроцентного займа

В процессе своей деятельности юридическое лицо (займодавец), применяющее общую систему налогообложения (ОСН), выдает беспроцентные займы юридическим лицам, применяющим ОСН, а также физическим лицам. Каковы налоговые последствия для перечисленных лиц?

В первую очередь, следует отметить что операции по предоставлению займов в денежной форме не подлежат обложению НДС[1]. Денежные средства, переданные по договору займа, а также полученные в счет его погашения, не учитываются для целей налогообложения прибыли в составе расходов и доходов[2].

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение ООО по вопросу применения отдельных положений разд. V.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) и сообщает.

В соответствии с п. 1 ст. 105.3 Кодекса в случае, если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с разд.

Онлайн-конференция компании «НАФКО-Консультанты» «Трансфертное ценообразование и контролируемые сделки»

Ограничен ли круг сделок, которые подлежат контролю по правилам трансфертного ценообразования только «товарами, работами услугами»? Расскажите об этом.

Несмотря на то, что в положениях НК РФ, регламентирующих трансфертное ценообразование, указываются только «товары (работы, услуги)», исходя из анализа норм раздела V.

Вопросы о налогообложении

В чем разница между минимизацией (оптимизацией) налогообложения и уклонением от уплаты налогов?

Налоговая минимизация (оптимизация) представляет собой использование предоставленных законом возможностей для того, чтобы минимизировать налоговые платежи (к примеру, применение налоговых вычетов, льгот, предоставляемых законодательством, при наличии соответствующих оснований для этого, других средств и инструментов налогового планирования).

Семинар-консультация — Налоговая оптимизация и налоговые проверки в 2018 г

Налоговые схемы и налоговые риски бизнеса с учетом последних изменений налогового законодательства. Налоговая оптимизация и налоговые споры: экспертный анализ и рекомендации.

Даты проведения

Начало 26 Май 2018 в 17:00. Завершение 31 Май 2018 в 14:00.

БЛОК 1. НАЛОГОВЫЕ РИСКИ И НАЛОГОВАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ

26 мая 2018 г. (ЧЕТВЕРГ)

1.

Налоговые последствия беспроцентных займов

На правах рекламы

Информация о компании КСК ГРУПП

КСК групп ведет свою историю с 1994 года. С момента основания и по сегодняшний день компания входит в число лидеров рынка консультационных услуг в области аудита, налогов, права, оценки и управленческого консультирования. За 20 лет работы реализовано более 2000 проектов для крупнейших российских компаний.

Все форумы ФНС

у меня возникло недопонимание по беспроцентному займу от учредителя.

Есть ООО, у него есть 3 учредителя — физических лица (по 1/3 доли). Один из учредителей хочет дать ООО деньги на то, чтобы развить бизнес. Причем хочет сделать это без процентов.

Согласно НК учредитель и ООО — взаимозависимые, так как доля учредителя более 25%. Значит даже при беспроцентном займе учредителю придется заплатить НДФЛ с среднерыночных процентов (которые были бы между не взаимозависимыми лицами)?

Т.

Займ между юридическими лицами и (или) индивидуальными предпринимателями

В отношениях займа с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей имеются два дискуссионных момента, которые приводят к различной трактовке одних и тех же норм предпринимателями и государственными органами.

Это возможность без лицензии представлять займы с выплатой вознаграждения, а также налоговые обязательства при безвозмездном займе.

Пока ситуация в большей мере регулируется не нормативно-правовыми актами, а письмами- разъяснениями государственных органов.

Правомерны ли действия налоговой инспекции в отношении заимодавца по начислению налога на прибыль от не полученных процентов (договор беспроцентного займа)? Налоговая принуждает к начислению вымышленных процентов и уплаты с них налога на прибыль — как от полученной выгоды, хотя выгоды нет. И являются ли организации аффилированными, если работник фирмы заимодавца является учредителем фирмы-займополучателя?

[/su_box]

14 Августа 2014, 12:05 Юлия, г.

О налоговых последствиях беспроцентного займа

В процессе своей деятельности юридическое лицо (займодавец), применяющее общую систему налогообложения (ОСН), выдает беспроцентные займы юридическим лицам, применяющим ОСН, а также физическим лицам. Каковы налоговые последствия для перечисленных лиц?

В первую очередь, следует отметить что операции по предоставлению займов в денежной форме не подлежат обложению НДС[1]. Денежные средства, переданные по договору займа, а также полученные в счет его погашения, не учитываются для целей налогообложения прибыли в составе расходов и доходов[2].

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение ООО по вопросу применения отдельных положений разд. V.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) и сообщает.

В соответствии с п. 1 ст. 105.3 Кодекса в случае, если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с разд.

Онлайн-конференция компании «НАФКО-Консультанты» «Трансфертное ценообразование и контролируемые сделки»

Ограничен ли круг сделок, которые подлежат контролю по правилам трансфертного ценообразования только «товарами, работами услугами»? Расскажите об этом.

Несмотря на то, что в положениях НК РФ, регламентирующих трансфертное ценообразование, указываются только «товары (работы, услуги)», исходя из анализа норм раздела V.

Вопросы о налогообложении

В чем разница между минимизацией (оптимизацией) налогообложения и уклонением от уплаты налогов?

Налоговая минимизация (оптимизация) представляет собой использование предоставленных законом возможностей для того, чтобы минимизировать налоговые платежи (к примеру, применение налоговых вычетов, льгот, предоставляемых законодательством, при наличии соответствующих оснований для этого, других средств и инструментов налогового планирования).

Источник: http://letov-kredit.ru/zajm-mezhdu-vzaimozavisimymi-yuridicheskimi-licami-nalogovye-posledstviya-29521/

Понравилась статья? Поделить с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: