Кредит 71 счета что означает

Содержание

Счет 71 в бухгалтерском учете: характеристика и проводки с примерами

Кредит 71 счета что означает

Счет 71 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчеты с подотчетными лицами», служит для учета выданных подотчетных сумм и возврата неизрасходованных сумм.

 На предприятиях работникам могут выделяться денежные средства в подотчет на хозяйственные расходы, на покупку материалов или командировочные расходы.

Рассмотрим как вести учет расчетов с подотчетными лицами и примеры бухгалтерских проводок по счету 71.

Счет 71 в бухгалтерском учете

Счет 71 является активно-пассивным, поэтому сальдо по счету может быть как дебетовым, так и кредитовым.

  • По Дт счета 71 отражаются суммы полученных денежных средств сотрудником;
  • По Кт счета 71 отражается расходование денежных средств.

Аналитический учет по счету «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждому подотчетному лицу отдельно.

Порядок выдачи в подотчет

Под авансовый отчет разрешается выдавать деньги только работникам предприятия. Подотчетные суммы выдаются наличными из кассы или перечисляются безналичным путём на банковскую карточку.

Главное правило при выдаче денег, чтобы сотрудник отчитался за полученную ранее подотчетную сумму. На предприятиях, как правило, закрепляют приказом лиц, имеющих право получать в подотчет денежные средства, так как с ними заключается договор о материальной ответственности:

При выплате денег подотчетному лицу следует соблюдать правила:

  • Проконтролировать наличие сальдо у подотчетного лица (по данным регистра БУ). Основание: п.6.3 указаний ЦБ РФ №3210, в котором указано, что запрещается выдавать средства в подотчет неотчитавшемуся сотруднику по ранее полученной сумме.
  • Получить письменное заявление работника в произвольной форме, с отражением основных реквизитов: цель получения, необходимая сумма, срок сдачи отчета, дата. Заявление следует завизировать руководителем компании или уполномоченным лицом.

Установлен 3-дневный срок, когда работник должен отчитаться за полученные подотчетные суммы, вернуть в кассу денежные средства и представить отчет. В случае, если работник не отчитался в установленный срок, то следует удержать полученную им сумму из доходов работника и начислить НДФЛ (ст. 137 ТК РФ). При этом:

Важно: удержания с сотрудника можно производить только по письменному заявлению и не более 20% от заработной платы  (ст. 138 ТК РФ).

Если задолженность (особенно крупная сумма) за подотчетным лицом долгое время числится в учете, то налоговый инспектор при проверке может переквалифицировать такую выплату в заём или посчитать ее доходом (абз.3 ст.137 ТК РФ) и доначислить НДФЛ.

Максимальная сумма выдачи в подотчет законом не предусмотрена, но стоит учитывать, если работник рассчитывается с контрагентами от имени предприятия, то по одному договору можно оплатить не более 100 000 руб.

Авансовый отчет

Все расходы денежных средств сотрудник отражает в авансовом отчете. Сотрудник может потратить подотчетные суммы на приобретение товаров, материалов, ОС, НМА, оплату хозяйственных нужд фирмы.

На схеме представлены виды расходов по счету 71 и первичные документы, которые следует прилагать к авансовому отчету:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Если у работника возник перерасход по подотчетным суммам, то есть сотрудник израсходовал свои личные денежные средства, то предприятие вправе его возместить при соблюдении установленных процедур.

Примеры типовых проводок по счету 71

№ п/п хоз. операции Дебет Кредит Документы-основания
1 Выплата наличных денежных средств в подотчет 71 50 Отчет кассира, расходный  ордер
2 Перечислено в подотчет на командировочные на банковскую карточку 71 51 Выписка банка, платежное поручение
3 Перечислены средства в подотчет на корпоративную карточку 71 55 Выписка со специальных счетов
5 Приняты расходы по авансовому отчету по покупке основных средств 08 71 Акт о приемке работ и услуг
6 Оприходованы материалы, приобретенные подотчетным лицом 10 71 Накладные, документы о перевозке, акт о приеме
7 Отражена сумма расходов на производственно-хозяйственные нужды 20/26/44 71 Авансовый отчет, служебное задание, отчет по командировке
9 Оприходованы товары для перепродажи, приобретенные подотчетным лицом 41 71 Авансовый отчет и накладные
11 Возврат в кассу неистраченных средств 50 71 Отчет кассира, приходный ордер
12 Начислена задолженность по невозвращенным в срок суммам подотчетного лица 73 71 Авансовый отчет

Рассмотрим практические примеры с проводками по счету 71 по выдаче, расходованию и возврату подотчетных средств.

Пример 1. Возмещение перерасхода по авансовому отчету — проводки

Сотруднику ООО «Ромашка» Иванову И.И. выделены средства в подотчет в безналичной форме в сумме 2 500 руб. (на карту банка) для приобретения канцтоваров. Фактически  Иванов И.И. израсходовал 2 840 руб.

На фактические расходы был составлен авансовый отчет и к отчету были приложены документы-основания (товарный чек). Перерасход средств по авансовому отчету составил 340 руб. Денежные средства были зачислены Иванову И.И.

на банковскую карту.

В ООО «Ромашка» сформированы проводки по счету 71:

Дт Кт Описание Сумма, руб. Документ — основание
71 51 На банковскую карту Иванова И.И. переведены средства на хоз.нужды 2 500 Платежное поручение
10 71 Поступили канцтовары, приобретенные  Ивановым И.И. по чеку  без  НДС 2 840 Авансовый отчет, товарный чек
71 51 На банковскую карточку  Иванова И.И. зачислена сумма перерасхода 340 Платежное  поручение

Пример 2. Возврат подотчетных сумм по авансовому отчету — проводки

Между ООО «Ромашка» и ООО «Василек» заключен договор на оказание транспортных услуг на сумму 7 200 руб., в т.ч. НДС. Для оплаты услуг по договору работник ООО «Ромашка» Иванов А.Б. получил в подотчет сумму 7 500 руб. После проведения расчетов с ООО «Василек» Иванов А.Б. сдал авансовый отчет, а остаток средств вернул в кассу.

Бухгалтер ООО «Ромашка» сформировал проводки:

Дт Кт Описание Сумма, руб. Документ-основание
26/44 60 Услуги ООО «Василек» отражены в составе затрат (7 200 руб. — 1 098 руб.) 6 102 Акт выполненных работ
19 60 Выделена сумма НДС от стоимости транспортных услуг 1 098 Акт выполненных работ
68/2 НДС 19 Сумма НДС от стоимости транспортных услуг принята к вычету 1 098 Акт выполненных работ, счет-фактура
71 50/1 Из кассы ООО «Ромашка» Иванов А.Б. получил средства под отчет 7 500 Расходный кассовый ордер, заявление подотчетного лица
60 71 В учете отражена оплата  услуг, которую осуществил Иванов А.Б. от имени ООО «Ромашка» 7 200 Авансовый отчет, акт выполненных работ
50/1 71 Остаток непотраченных  средств возвращен  в кассу ООО «Ромашка» (7 500 руб. — 7 200 руб.) Ивановым А.Б. 300 Расходный кассовый ордер, авансовый отчет, акт выполненных работ

Пример 3. Бухгалтерские проводки по командировочным расходам

Работник Васильков И.И. отправлен в командировку на 3 дня, ему выдана в подотчет сумма 20 000 руб. Суточные составляют 2 000 руб.

При возвращении он сдает авансовый отчет с приложенными оправдательными документами:

  • Ж/д билеты на сумму 8 000 руб., в том числе НДС 1 220 руб., выделен отдельной строчкой.
  • Счет гостиницы на бланке строгой отчетности на 5 000 руб., вкл. НДС 763 руб. НДС также выделен отдельной строчкой.

Отражение командировочных расходов по счету 71 в проводках:

Дт Кт операции Сумма, руб. Документ-основание
71 50 Выданы средства в подотчет Василькову И.И. из кассы 20 000 Расходный кассовый ордер
20 71 Списаны расходы на билеты без НДС 6 780 Авансовый отчет,             ж/д билет
19 71 Выделен НДС по расходам на билеты 1 220 Ж/д билет
68.НДС 19 НДС направлен к вычету 1 220 Запись в книге покупок
20/44 71 Списаны расходы на проживание (гостиницу) без  НДС 4 237 Бланк строгой отчетности, кассовый чек гостиницы
19 71 Выделен НДС по расходам на гостиницу 763
68.НДС 19 НДС направлен к вычету 763 Запись в книге покупок
20/44 71 Списаны суточные 6 000 Авансовый отчет
50 71 Работником возвращены непотраченные средства в кассу 1 000 Приходный кассовый ордер
Читайте также  Как рассчитать 84 счет формула

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-71-v-buhgalterskom-uchete-harakteristika-i-provodki-s-primerami.html

Деньги под отчет: выявляем задолженность

На завершающем этапе движения подотчетных сумм проводят заключительные взаиморасчеты между работником и работодателем. В статье поговорим о выявлении задолженности, определении ее характера и сроках погашения.

Работник, которому было дано поручение осуществить от имени работодателя платеж, произвести расходы, обязан отчитаться. Результаты использования подотчетных сумм он отражает в авансовом отчете[ссылка:1]1[/ссылка], который затем обрабатывает бухгалтер и утверждает руководитель.

Заключительные взаиморасчеты по подотчетным суммам

По итогам обработки авансового отчета определяется, кто, кому и сколько должен. Полностью ли работник использовал подотчетные суммы, или есть разница между выданным авансом подотчетных сумм и утвержденной суммой расхода? Неравенство сумм означает образование задолженности одной из сторон (работника или работодателя). Ее суть отражает сальдо по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Источник информации о задолженности — счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденному приказом Минфина России от 31.10.

2000 № 94н, синтетический счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет. Аналитический учет по счету 71 ведется в разрезе подотчетных лиц по каждой сумме, выданной под отчет.

В балансе сальдо по счету 71 представляется в развернутом виде: в активе — сумма дебетовых остатков, в пассиве — кредитовых.

Сальдо по дебету счета 71. Первично дебетовое сальдо по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» образуется в момент выдачи подотчетного аванса. Оно свидетельствует о наличии у работника денег в подотчете. Пока длится срок, отведенный для исполнения поручения, задолженность работника является нормальной и не требует погашения.

Выявленное по итогам обработки авансового отчета дебетовое сальдо по счету 71 свидетельствует о возникновении задолженности подотчетного лица перед работодателем. Такую задолженность работник обязан погасить.

Сальдо по кредиту счета 71. Кредитовое сальдо по счету 71 может быть выявлено только по итогам обработки авансового отчета. Оно означает, что суммы аванса не хватило на осуществление всех порученных приобретений, налицо перерасход подотчетных сумм. Утвержденный руководителем перерасход работодатель обязан возместить работнику.

Срок погашения задолженности

Пунктом 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.

93 № 40 (далее — Порядок), установлено, что лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, сдать отчет об израсходованных суммах и произвести окончательныйрасчет по ним.

Таким образом, со дня завершения периода, установленного руководителем для исполнения поручения, работнику дается три дня для представления авансового отчета и завершения взаиморасчетов. Формально данная норма обращена к работнику, но исполнить ее реально он не может без участия руководителя и бухгалтера.

Ведь только после бухгалтерской обработки авансового отчета и утверждения расходов руководителем выявляется сумма задолженности (неиспользованный остаток или перерасход), по которой и проводятся заключительные взаиморасчеты.

Таким образом, за своевременное завершение взаиморасчетов по подотчетным суммам ответственность несут все участники движения подотчетных сумм, в том числе и бухгалтер.

От типа задолженности зависит порядок действий работодателя

После проверки и утверждения авансового отчета бухгалтер определяет сальдо расчетов с подотчетником. В редких случаях оно равно нулю. В большинстве ситуаций выявляется остаток неиспользованных сумм (дебетовое сальдо по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами») или перерасход (кредитовое сальдо по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»).

На схеме ниже показаны возможные действия работодателя в обоих случаях. Подробнее о каждом из них вы прочитаете в этом и последующих материалах.

Выявляем неиспользованный остаток

Неиспользованный остаток подотчетных сумм — задолженность работника перед работодателем, которая возникает:

  • при неполном расходовании подотчетного аванса;
  • отсутствии документального подтверждения произведенных расходов;
  • отказе руководителя утвердить некоторые фактически произведенные и документально подтвержденные, но нецелевые расходы.

Рассмотрим на примере порядок выявления неиспользованного остатка подотчетных сумм.

Пример 1

Менеджеру по снабжению ООО «Хрустальный водопад» Н.К. Прохладцеву поручено до 7 сентября 2010 года заключить договор на покупку специальной тары для упаковки партии товара и обеспечить ее доставку. Для исполнения поручения 31 августа работнику выдана материальная доверенность и 6000 руб.

наличными из кассы. Из них 4500 руб. для оплаты 450 единиц тары (по 10 руб. за единицу), поскольку согласно договору с заказчиком ООО «Хрустальный водопад» должно выпустить партию товара в количестве 450 изделий. Оставшиеся 1500 руб. (6000 руб.- 4500 руб.

) он мог потратить на транспортные расходы и доставку тары.

8 сентября 2010 года Н.К. Прохладцев представил авансовый отчет (образец заполнения синим шрифтом смотри в конце статьи).

Как мы видим, общая сумма затрат подотчетного лица составила 6235 руб. Из этой суммы согласно приложенным документам было потрачено:

  • 5000 руб. — на закупку тары в количестве 500 единиц (приложены договор, счет, счет-фактура, накладная, квитанция к приходному кассовому ордеру поставщика);
  • 500 руб. — на оплату расходов по доставке тары (приложены договор, счет, счет-фактура, накладная, квитанция к приходному кассовому ордеру поставщика);
  • 600 руб. — на приобретение букета цветов менеджеру поставщика (приложена квитанция к приходному кассовому ордеру).

Н.К. Прохладцев не смог представить оправдательные документы на сумму 135 руб. (расходы на проезд).

В письменном отчете начальнику отдела снабжения Н.К. Прохладцев дал объяснение результатам исполнения поручения. В частности, по поводу несоответствия количества требуемой и фактически приобретенной тары Н.К. Прохладцев сообщил, что поставщик подходящей тары — ЗАО «Коробушка» отпускает свою продукцию в фасовке минимум 500 единиц, по 12 руб. за единицу.

Н.К. Прохладцеву не удалось найти другого поставщика. Ему пришлось преподнести букет цветов менеджеру отдела сбыта поставщика Г.Е. Рябой, чтобы договориться о более приемлемых условиях поставки. В результате он закупил минимальную партию тары, уплатив 5000 руб. (по 10 руб. за единицу).

Билеты на проезд были утрачены вследствие стирки одежды, в кармане которой они были неосмотрительно оставлены.

При рассмотрении авансового отчета руководитель принял во внимание объяснения сотрудника, и 9 сентября 2010 года утвердил расходы только на закупку и доставку тары.

Бухгалтеру необходимо составить проводки, определить характер и сумму задолженности, заполнить соответствующую часть авансового отчета.

Решение

Согласно решению руководителя 9 сентября 2010 года бухгалтер сделал следующие проводки:

ДЕБЕТ 10 «Материалы» субсчет 4 «Тара и тарные материалы» КРЕДИТ 71 субсчет «Расчеты с Н.К. Прохладцевым»
— 4237,29 руб. (5000 руб. ÷ 118 × 100) — оприходована тара, приобретенная подотчетным лицом, без НДС;

ДЕБЕТ 10 «Материалы» субсчет 4 и «Тара и тарные материалы» КРЕДИТ 71 субсчет «Расчеты с Н.К. Прохладцевым»
— 423,73 руб. (500 руб. ÷ 118 × 100) — учтены расходы по доставке тары, приобретенной подотчетным лицом, без налога на добавленную стоимость;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 71 субсчет «Расчеты с Н.К. Прохладцевым»
— 838,98 руб. [(5000 руб. — 4237,29 руб.) + (500 руб. — 423,73 руб.)] — отражен «входной» НДС по таре, приобретенной подотчетным лицом, и по ее доставке.

На оборотной стороне авансового отчета (см. образец в конце статьи) бухгалтерские проводки выделены зеленым шрифтом.

Далее определяем промежуточное сальдо, которое покажет бухгалтеру, кто кому и сколько должен.

В этом случае образовалось промежуточное сальдо по дебету счета 71 — неиспользованный остаток подотчетных сумм.

О порядке и способах погашения неиспользованного аванса подотчетных сумм и возмещения перерасхода читайте в ближайших номерах

[сноска:1]Бланк авансового отчета введен в действие постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 № 55. О том, как его заполнить, мы рассказали в статье «Деньги под отчет: как потратить и отчитаться» // Зарплата, 2010, № 8. — Примеч. ред. [/сноска]

Источник: https://www.Zarplata-online.ru/art/108844-red-dengi-pod-otchet-vyyavlyaem-zadoljennost

Счет 71 — проводки по расчетам с подотчетными лицами

Бухгалтерский счет учета 71 используют для отражения в проводках информации о суммах средств, выданных сотрудникам под отчет. Какими документами оформляются подотчетные операции и какими проводками в учете отражаются расчеты с подотчетными лицами — об этом Вы узнаете из нашей статьи.

Читайте также  Какие счета относятся к активным и пассивным

Порядок осуществления подотчетных операций

Подотчетным лицом называют сотрудника, получившего средства для их использования на хозяйственные нужды предприятия.

Основанием для выдачи средств под отчет выступает заявление, заполненное сотрудником и согласованное подписью руководителя. В заявлении фиксируется сумма и цель выдачи средств (покупка материалов, оплата поставщикам и т.п.). Законодательно не установлена форма заявления на выдачу подотчетных сумм, документ составляется в произвольной форме.

По факту осуществления хозяйственной операции сотрудник предоставляет в бухгалтерию авансовый отчет и документы, подтверждающие понесенные ним расходы (квитанции, счета-фактуры, акты выполненных работ, расходные накладные т.п.). Данные документы являются основанием для отражения хозяйственных расходов в учете.

Если сумма ранее полученных сотрудником средств превышает его фактические расходы, то сумма разницы сдается работником в кассу. В случае перерасхода средств и его документального подтверждения, сумма превышенных расходов возмещается работнику через кассу или в безналичной форме.

Следует подчеркнуть, что работнику, не отчитавшемуся по ранее полученным суммам, не могут быть выданы средства на осуществление новых хозяйственных операций. Были ли выданы средства наличными или на банковскую карту в данном случае значения не имеет.

Типовые проводки по 71 счету

С используют для отражения операций с подотчетными лицами. При выдаче средств суммы проводятся по Дт 71, при отнесении расходов — по Кт 71.

Выдача средств работнику подотчет может производится как в наличной, так и в безналичной форме:

Дт Кт Описание Документ
71 50 Выданы средства наличными через кассу Расходный кассовый ордер
71 51 Перечислены средства на банковскую карту Платежное поручение
71 55 Выданы средства со специальных банковских счетов Банковская выписка
71 52 Перечислены средства в иностранной валюте на банковскую карту Банковская выписка
71 50.3 Выданы проездные документы сотруднику, который направляется в командировку Расходный кассовый ордер

В случае, если сумма выданных средств не была израсходована полностью, ее остаток может быть возвращен:

Дт Кт Описание Документ
50 71 Возврат средств сотрудником наличными через кассу Приходный кассовый ордер
52 71 Зачисление остатка средств на специальный банковский счет Банковская выписка
55 71 Зачисление остатка средств в иностранной валюте Банковская выписка

Операции с подотчетными лицами могут быть отражены с использованием счетов производства:

Дт Кт Описание Документ
20 71 Отражение подотчетных сумм в составе расходов основного производства Авансовый отчет, подтверждающие документы
23 71 Отражение подотчетных сумм в составе расходов вспомогательного производства Авансовый отчет, подтверждающие документы
28 71 Отражение подотчетных сумм в составе расходов на исправление брака Авансовый отчет, подтверждающие документы
29 71 Отражение подотчетных сумм в составе расходов обслуживающего производства Авансовый отчет, подтверждающие документы

На предприятиях розничной торговли через подотчетное лицо могут быть понесены расходы на продажу:

Дт Кт Описание Документ
44 71 Отражение реализационных расходов, понесенных посредством подотчетного лица Авансовый отчет

Товары и материалы, приобретенные подотчетным лицом, отражаются в учете такими записями:

Пример бухгалтерских проводок на 71 счете

Сотруднику ООО «Консул» Петренко С.П. были выданы средства под отчет в безналичной форме в сумме 2500 руб. для приобретения бумаги. Фактически Петренко С.П. израсходовал 2840 руб., НДС 433 руб., что подтвердил авансовым отчетом и товарным чеком. Перерасход в сумме 340 руб. был зачислен Петренко на банковскую карту.

В учете ООО «Консул» были сделаны такие записи:

Дт Кт Описание Сумма Документ
71 51 На банковский счет Петренко С.П. зачислены средства на хознужды 2500 руб. Платежное поручение
10 71 Поступила бумага, приобретенная Петренко (2840 руб. — 433 руб.) 2407 руб. Авансовый отчет, товарный чек
19 71 Отражена сумма НДС 433 руб. Авансовый отчет, товарный чек
91.02.1 19 НДС отражен в составе расходов 433 руб. Авансовый отчет, товарный чек
71 51 На банковский счет Петренко С.П. зачислена сумма перерасхода средств 340 руб. Платежное поручение

Источник: https://saldovka.com/provodki/drugoe/provodki-po-schetu-71.html

Характеристика счета 71 бухгалтерского учета

Бухгалтерия – одна из наиболее точных теоретических и прикладных наук, благодаря которой в полном соответствии с законодательными нормами отражается любое, самое незначительное передвижение наличных и безналичных денег, товаров и других материальных ценностей. Истоки упорядоченного учета уходят в глубокую древность, с течением веков система усовершенствовалась. Наибольшее развитие бухгалтерия получила в Англии и Италии.

Российские финансисты различного уровня в наши дни используют строго регламентированный план счетов, который утвержден Приказом Министерства Финансов России от 31 октября 2000 г. №94н.

Счет 71 является одним из наиболее широко используемых в осуществлении бухгалтерской записи операций. Котировки счета 71, который называется «Расчеты с подотчетными лицами» или «Исчисление подотчетных сумм», применяют для того, чтобы отразить данные по средствам, которые выданы из кассы и получены работником хозяйствующего субъекта.

Задачи выдачи денег в подотчет сотруднику следующие:

  • осуществление хозяйственно-операционных мероприятий;
  • проведение мелкооптовых покупок товаров;
  • обеспечение командировочных и представительских расходов.

В большинстве случаев необходимость выдачи финансовых средств возникает при выполнении сотрудником поставленных руководством задач, для осуществления непосредственной деятельности организации.

Особенность сути счета 71 состоит в том, что выданная сумма не переходит в собственность подотчетного лица, имеют строго целевое назначение.

То есть работник предприятия имеет право тратить деньги только на цели, которые поставил руководитель, а также если они являются производственной необходимостью. Если возникает остаток полученной в подотчет суммы, его возвращают в кассу.

Важным моментом является соблюдение кассовой дисциплины относительно операционной наличности. После полного выполнения сотрудником поставленной задачи, необходимо предоставить полный отчет по поводу расхода полученных средств в течение трех рабочих дней.

В противном случае, если по каким-либо причинам нарушены сроки сдачи или отчет вообще не предоставлен, подобные суммы расцениваются современный Налоговым кодексом РФ в качестве дохода физического лица и подлежат налогообложению в совокупности с другими доходами работника в соответствии со ст. 137 ТК РФ. Удержание не использованных и не возвращенных средств производится на основании ст. 138 ТК РФ после подачи им письменного заявления и в пределах до 20% заработной платы.

Современная нормативная база России не регламентирует срок выдачи подотчетных средств, эти моменты оговариваются внутренними документами организации. В качестве подотчетных сумм деньги могут быть выданы исключительно сотрудникам предприятия.

Дебет и кредит

Счет 71 относится к категории активно-пассивных. С этой особенностью связан тот момент, что остатки на счете могут быть дебетовыми и кредитовыми:

  1. Дт 71 отражает объем денежных средств, которые выданы из кассы и получены работником.
  2. Кт 71 показывает расход денег, подтвержденный документами, прилагаемыми к авансовому расчету.

Деньги после распоряжения руководителя выдаются как из кассы, так и перечисляются со счета в банке на пластиковую карту.

Основным правилом является получение отчета по использованию предыдущих подотчетов, только после этого выдается новая сумма.

Для упрощения систематизации учета лица, которые могут получить деньги для хозяйственных затрат, закреплены внутренним приказом по организации и с ними подписывается особый документ – Договор материальной ответственности.

Характеристика

Информационное содержание счета определяет данный счет как регистр материального учета денежных средств. Приказ «Об учетной политике предприятия» регламентирует особенности ведения счета 71 – по активной или пассивной стороне.

  1. Сальдо кредитовое. Эпизодичное использование подотчета небольшого объема на предприятиях со скромными оборотами позволяет оплачивать расходы после их свершения.
  2. Сальдо дебетовое. Руководство избирает политику предварительной выдачи денег. Авансирование — наиболее удобный вариант для предприятий, где практикуются частые, длительные командировки или постоянные масштабные закупки за наличный расчет.

По каждому подотчетнику на предприятии ведут развернутый аналитический учет в разрезе 71 счета. Если аналитический учет фиксирует конкретные обороты по каждому отдельному сотруднику, то благодаря синтетическому учету отражается общая сумма оборотов, остатки, характеризующие взаимоотношения между персоналом и организацией в области расходов производственного характера.

Кассовая дисциплина заключается в следующем:

  1. Командированные сотрудники отчитываются в день приезда, если это произошло в рабочее время. В других ситуациях для отчета законодательство отводит три рабочих дня – Указание Центрального Банка РФ №3210 от 11 марта 2014 года в пункте 6.3.
  2. Штатный персонал, находящийся на рабочем месте постоянно, должен отчитаться с момента получения денег по расходному ордеру из кассы или поступлению средств на карту.
Читайте также  Счет фактура на аванс выданный как учитывать

От того, насколько правильно и точно произведена каждая проводка, в дальнейшем зависит соответствие общего синтетического учета, формирование баланса и налоговой отчетности. Теорией бухучета предполагается корреспонденция счета 71 в определенными счетами, как по дебиту, так и по кредиту.

Дебет  — 50 «Учет кассы», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Корреспондентский банковский счет», 76 «Расчеты с любыми дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты», 91 «Прочие доходы и расходы».

Кредит – счета 08, 10, 11, 15, отражающие расчеты по операциям с материальными ценностями, ОС, внеоборотными активами. Производственный раздел – 20, 23, 25, 26, 28, 29. Категория товарного учета —  41, 44, 45.

Учет денежных средств в различной форме – 50, 51, 52, 55, расчеты отражаются на сч. 70, 76, 79. Закрытие оборотов и выведение итогов по подотчетам проводится на счетах 91, 94, 97.

Выведение прибыли или убытков проводится по кредитовой стороне счета 99.

Ведение двойной записи должно соседствовать Инструкции по использованию Плана счетов.

Проводки

Активно-пассивный счет 71 корреспондируется с определенным перечнем счетов, отражающих операции, присущие данной части деятельности фирмы.

В первую очередь, это счета по учету наличных (50 «Касса») и безналичных (51 «Банк»), а также материальный учет по товарам, услугам, производству — 08, 10, 20, 26, 41, 44.

Корреспонденция по любым учетным мероприятиям отражается в основном реестре – Журнале бухгалтерских операций, который имеет следующую форму:

№ОперацияДтКтСуммаДокумент
1 Деньги выданы из кассы 71 60 РКО, кассовая книга
2 Зачислено на карту с расчетного счета 71 51 Платежное поручение, выписка
3 Перечисление средств для подотчета на корпоративную карточку 71 55 Выписки со спец. счетов
4 Проведен отчет по приобретению ОС 08 71 Акт приема-передачи
5 Проведен отчет по приобретению товаров и ТМЦ 10 71 Товарная или товарно-транспортная   накладная, приемный акт
6 Проведен отчет по затратам на производственные цели 20, 23, 44 71 Авансовый отчет – АО
7 Проводится отчет по товарам для дальнейшей реализации 41 71 Товарная накладная, АО
8 Остаток подотчета вносится в кассу 71 50 ПКО, кассовая книга
9 Начисление задолженности по невозвратам денег в срок от подотчетных лиц 73 71 АО

Расчеты с сотрудниками проводятся следующим образом.

  • сумма задолженности работников перед предприятием;
  • сумма задолженности компании перед персоналом;
  • выводятся обороты по дебетовой и кредитовой сторонам;
  • выводится развернутый остаток на день окончания отчетного периода.

Оборотно-сальдовая ведомость

В заполнении ОСВ по учету авансовой отчетности есть также определенные особенности.

Она может иметь сальдо по дебетовой стороне, когда учетной политикой на предприятии проводится выдача авансов на предусмотренные законодательством расходы.

Кредитовый остаток практикуется при итоговых расчетах с «подочетниками» по схеме: расход – авансовый отчет – выдача денег.

В связи с особенностями ведения операций, обычно авансовыми отчетами занимается опытный бухгалтер или руководитель финансовой службы.

Формирование ОСВ в 1С представлено ниже.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/buh/plan-schetov/scheta/71.html

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Подотчетным лицом называется служащий предприятия, получивший наличные деньги из кассы компании для оплаты производственных или коммерческих расходов.

Взаимоотношения организации и сотрудников по кассовым операциям регулирует Указание Центрального банка № 3210 от 11.03.2014г.

Для контроля операций по движению и остаткам наличных денег, полученных персоналом, в бухгалтерском учете утвержден счет 71 — «Расчеты с подотчетными лицами».

Характеристика счета 71

Активно-пассивный счет 71 фиксирует по кредиту производимые работниками траты, а по дебету их оплату. Синтетический учет показывает общие суммы оборотов и остатков по взаимоотношениям персонала с организацией в части производственных расходов, а аналитические регистры конкретизируют информацию.

Анализ счета 71 организуется по каждой сумме для соблюдения законодательства, по которому отводится три дня (п. 6.3 Указаний) для отчета за полученные деньги.

У командировочных сотрудников отсчет начинается после приезда, у работающих на местах – с даты расходного кассового ордера.

По информационному содержанию счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» является регистром материального учета и до поступления в бухгалтерию документов, содержащих информацию об израсходовании отпущенных средств, выдавать следующую сумму работнику запрещено.

Учетная политика, утвержденная в организации, определяет каким будет 71 счет: активный или пассивный. Если установлено, что расходы оплачиваются после их совершения, то остаток будет постоянно кредитовый.

Такой вариант применяется организациями, в которых траты персонала характеризуются маленькими суммами и эпизодичностью. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 71 имеет дебетовый итог, если учетная политика предусматривает авансирование расходов.

Предварительная выдача денег сотрудникам практикуется предприятиями, чья деятельность связана с частыми, длительными командировками или постоянными закупками за наличный расчет.

При активно-пассивном методе организации расчетов с персоналом схема счета 71 строится в следующем порядке:

Дебет

Кредит

Остаток на начало периода в развернутом виде

Задолженность служащих перед организацией

Задолженность организации перед служащими

Обороты

Выдача денежных средств

Приобретение материалов, услуг

Остаток на конец периода в развернутом виде

Долг предприятия перед сотрудниками

Долг сотрудников перед предприятием

71 счет бухгалтерского учета – это регистрация информации о подотчетниках не только по операциям с наличными деньгами, но и по безналичным перечислениям на личные банковские карточки служащих или корпоративные карты.

Расчеты с работниками посредством финансовых учреждений не подпадают под контроль Указаний Центрального банка № 3210 от 11.03.2014 г., так как сч. 71 не корреспондирует с 50 «Касса».

Следовательно, отсутствует обязанность соблюдения 3-х дневного срока для отчета за полученные средства и ограничение на выдачу денег не отчитавшемуся работнику.

Проводки по счету 71

Типовые операции по регистрации расчетов с подотчетными лицами регламентирует Приказ Минфина № 94н в редакции от 08.11.2010 г., закрепляющий законодательно План счетов бухгалтерского учета.

Согласно параграфам документа 71 счет бухгалтерского учета – это регистр, содержащий сведения о взаимоотношениях с персоналом по денежным средствам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные, командировочные расходы.

По кредиту отражаются использованные суммы:

  • Материальные затраты для производства – корреспонденция с 07, 08, 10, 15, 16, 20-29, 41, 44, 45, 97;
  • Возврат неизрасходованных средств – корреспонденция с 50, 51, 55, 57.

Дебет 71 счета показывает каким образом работникам выдавались средства – через кассу (50), банк (51, 52, 55) или они получены от сторонних организаций (76). Запрещена личная передача подотчетных сумм между сотрудниками. Валюту ведения расчетов определяют субсчета 71 счета: рублевый 71/01 и валютный 71/02.

Инструкция к плану счетов предусматривает типовые корреспонденции для систематизации единого подхода предприятий к ведению бухгалтерии.

Отсутствующая в ней корреспонденция счета 71 вводится организацией самостоятельно при соблюдении правил Инструкции.

Пример – рублевые операции по авансовой оплате поставщику или отражению входного НДС: кредитуется счет 71 1 с дебетом 60 1 «Расчеты с поставщиками» и 19 3 «НДС при приобретении МПЗ».

Приказом руководителя компании устанавливается срок, на который выдаются подотчетные средства.

Превышение времени нахождения на руках персонала наличных денег квалифицируется как недостача – формируются проводки по 71 счету в корреспонденции с 94.

После выяснения обстоятельств суммы вычитаются из заработной платы по заявлениям служащих или относятся на финансовые результаты при невозможности возврата.

Аналитический учет по счету 71

Контроль денежных сумм организуется по каждому работнику, получающему денежные средства для оплаты производственных, коммерческих расходов. В зависимости от того, каким назначен учетной политикой предприятия 71 счет — активный или пассивный, информация анализируется по виду остатков.

Дебетовые суммы отслеживаются по дате получения с целью предотвращения повторных выдач наличных и ревизии за своевременностью предоставления авансовых отчетов.

По кредиту счета 71, расчеты с подотчетными лицами контролируются для получения точных сведений о задолженности компании перед служащими и планирования ее погашения.

Синтетический и аналитический учет сумм, выданных работникам, или долг предприятия перед ними отражается в карточке. Внешний вид регистра варьируется в зависимости от используемой бухгалтерской программы.

Источник: https://spmag.ru/articles/schet-71-raschety-s-podotchetnymi-licami

Понравилась статья? Поделить с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: